Экономическая экспертиза

Экономическая экспертиза

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта
Объекты исследования:

• первичные документы, являющиеся основанием для бухгалтерского учета;
• платёжные документы, содержащие сведения о целевом назначении и экономическом характере денежных средств;
• документы бухгалтерского учета, отчетности, показатели финансовой деятельности;
• документы налогового учета и отчетности.

Задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

• исследование признаков и способов искажения финансовых показателей, характеризующих платежеспособность хозяйствующего субъекта;
• исследование данных учета и отчетности для определения признаков и способов искажения показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта, в целях получения банковских кредитов;
• определение платёжеспособности предприятия;
• определение коэффициента обеспечения предприятия оборотными средствами;
• определение стоимости чистых активов;
• расчет доли в имуществе участников при выходе из ООО, в том числе с учетом рыночной стоимости движимого и недвижимого имущества общества, определенной в заключениях автотехнической, товароведческой и строительно-технической экспертиз;
• индексация не полученных своевременно денежных средств в виде заработной платы, пенсий, пособий;
• определение упущенной выгоды (неполученных доходов) и т.д.;
• определение возможности погашения кредитных обязательств;
• определение ущерба по обстоятельствам, предусмотренным в договорах.

Типовые вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом:

- Соответствуют ли отчетные данные хозяйствующего субъекта его финансовому состоянию? Если нет, то какие экономические факторы привели к неплатежеспособности?
- Позволяло ли финансовое состояние хозяйствующего субъекта предоставить ссуду другому предприятию? Если да, то за счет каких финансовых источников?
- Соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) хозяйствующего субъекта произведенным затратам? Если да, то повлекло ли это к занижению данных о прибыли хозяйствующего субъекта?
- Свидетельствуют ли финансовые операции хозяйствующего субъекта об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании?
- Обоснованно ли выдан банком кредит хозяйствующему субъекту? Если нет, то какие экономические расчеты искажены?
- Какова сумма разницы между величиной уплаченной таможенной пошлины и подлежащей уплате, при разнице между стоимостью (наименование товара) по данным счета-фактуры и таможенной декларации?
- Что по своему экономическому содержанию для (наименование предприятия) представляет собой сумма «…..» рублей по договору (№, дата) и включена ли она в состав прибыли (наименование предприятия)?
- Является ли поступившая сумма «…..» (наименование предприятия получателя) от (наименование предприятия) комиссионным вознаграждением по договору (№, дата)?
- В соответствии ли с Правилами эта сумма нашла отражение в записях бухгалтерского учета упомянутых контрагентов?

Исследование записей бухгалтерского учета
Объекты исследования:

• первичные документы бухгалтерского учета и документы отчетности;
• регистры бухгалтерского учета;
• неофициальные документы учета (блокноты, тетради материально-ответственных лиц и т.п.);
• заключения экспертов других специальностей, если содержит исходные данные для ответа на поставленный вопрос.

Задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы

• исследование фактических данных, связанных с недостачей либо излишками товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• установление круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства;
• определение правильности документального оформления операций приема, хранения товарно-материальных ценностей и денежных средств;
• определение недостатков в ведении, организации бухгалтерского учета и контроля (по учету кассовых операций, по учету расчетов с подотчетными лицами и т.д.);
• установление фактических данных о начисленной, подлежащей выплате и выплаченной заработной плате, задолженности по заработной плате;
• определение финансовой возможности использования хозяйствующим субъектом своих обязательств (по выплате заработной платы, уплате налогов и сборов, погашению задолженности по займам и кредитам, задолженности перед контрагентами и т.д.);
• установление целевого использования предоставленных денежных средств (бюджетных, кредитных, заемных);
• установление состояния взаиморасчетов между контрагентами;
• установление разницы между стоимостью оплаченных работ по договору и стоимостью фактически выполненных работ по капитальному ремонту, строительству (с учетом заключения эксперта-строителя) и т.д.

Для решения диагностических задач перед экспертом могут быть поставлены следующие типовые вопросы:

- Имеется ли в представленных регистрах изменения в составе счетов или в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности?
- Содержатся ли в представленной главной книге противоречивые записи? Если да, то какие именно?
- Повлекло ли неправильное отражение на счетах определенной суммы расходов занижение (завышение) себестоимости продукции? Если да, то на сколько?
- Усматриваются ли в записях по бухгалтерским счетам признаки не отражения или частичного отражения операций по реализации продукции на определенную сумму? Если да, то как это повлияло на баланс предприятия?
- Не допущено ли в системе счетных записей, отражающих расчетные операции по заработной плате, отступлений от Правил бухгалтерского учета (далее – ПБУ)? Если да, то в чем они выразились и как повлияли на величину учетного остатка?
- Каким способом были завышены статьи расходов при составлении баланса?

Для решения идентификационных задач перед экспертом могут быть поставлены следующие типовые вопросы:

- Соответствуют ли представленные записи ПБУ? Если нет, то в чем причина данных несоответствий?
- По какой группе учетных записей (учетных данных) усматриваются расхождения с записями, содержащимися в представленном блокноте и на какую сумму?
- Имеют ли представленные материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета?
- Каковы тип и вид учетных данных, тождественных данным неофициального учета?
- Отражением, каких учетных операций являются представленные на исследование записи?

Для решения задач реконструкции перед экспертом могут быть поставлены следующие типовые вопросы:

- Определить отсутствующие в представленных учетных документах записи (показатели)?
- Определить истинные значения показателей, искаженных в процессе ведения учета?